Opis
O knjizi:
Zakonom o porezu na dohodak propisano je nekoliko izvora dohotka: dohodak od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala i drugi dohodak. Tema ovoga priručnika su svi navedeni izvori dohotka osim dohotka od samostalne djelatnosti. Budući ovaj izvor dohotka iziskuje opsežnu obradu, stav je izdavača da bi to trebao biti predmet posebnog priručnika te je upravo to razlog zašto ovim priručnikom nije obuhvaćen ovaj izvor dohotka.
Zakonom o porezu na dohodak, Zakonom o doprinosima te njihovim podzakon skim propisima, pravilnicima, propisane su osnovice za obračun poreza na dohodak i doprinosa, stope poreza i doprinosa,obveznici obračunavanja i uplaćivanja, način izvješćivanja o isplaćenim primicima kao i vrijeme uplate propisanih javnih davanja.
Kako bi problematiku oporezivanja različitih izvora dohodaka učinili što razumljivijom, zakonske su odredbe o oporezivanju pojedinih izvora dohotka pojašnjene na praktičnim primjerima. Uz navedene primjere obračuna i knjiženje plaća u novcu i naravi te izvješćivanje na propisanim obrascima, na primjerima su pojašnjene i obveze isplatitelja drugog dohotka te dohotka od kapitala kao i osoba koje ostvaruju dohodak od imovine.
Namjera je da na praktičnim primjerima, temeljenim na teorijskim postavkama, i tumačenjima Ministarstva financija, na nešto manje od 700 stranica, objasni primjenu odredbi propisa s područja poreza na dohodak i doprinosa te drugih propisa koji na bilo koji način utječu na oporezivanje.
Iz sadržaja:
I. TEMELJNE ODREDBE
Mirjana Paić Ćirić
1. TEMELJNE ODREDBE
1.1. Obveznici poreza na dohodak
1.2. Izvori dohotka i opseg porezne obveze
1.3. Stope poreza na dohodak
1.4. Osobni odbitak za radnika i uzdržavane osobe
1.5. Godišnji dohodak
1.5.1. Obveznici podnošenja godišnje prijave poreza na dohodak
1.5.2. Poseban postupak utvrđivanja poreza na dohodak
1.6. Konačni dohodak – vrste i način oporezivanja
1.7. Izvješćivanje na JOPPD obrascu
II. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
2. DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA
Dinko Lukač
2.1. Primici od nesamostalnog rada
2.1.1. Plaća po osnovi radnog odnosa
2.1.2. Primici koji se ne smatraju primicima od nesamostalnog rada
2.2. Izdaci po osnovi nesamostalnog rada
2.3. Doprinosi iz i na plaću
2.3.1. Obveznici doprinosa
2.3.2. Stope doprinosa
2.3.2.1. Dodatni doprinosi za MO za staž osiguranja s povećanim trajanjem
2.3.3. Umanjenje doprinosa za prvi stup mirovinskog osiguranja
2.3.3.1. Umanjenje plaće za rad u punom/nepunom radnom vremenu
2.3.3.2. Umanjenje plaće zbog prestanka radnog odnosa
2.3.3.3. Umanjenje plaće koja se isplaćuje u dva navrata
2.3.3.4. Ispravak umanjenja plaće koja se isplaćuje u dva navrata
2.3.3.5. Umanjenje plaće zbog rada kod više poslodavaca
2.3.3.5.1. Umanjenje plaće temeljem podataka Porezne uprave
2.3.3.5.2. Umanjenje plaće temeljem izjave radnika
2.3.4. Obračunavanje i rokovi uplate doprinosa
2.3.5. Najniža mjesečna osnovica
2.3.6. Najviša mjesečna osnovica
2.3.7. Najviša godišnja osnovica
Gordana Lončar
2.4. Porez na dohodak
2.4.1. Obračun predujma poreza na dohodak
2.4.2. Porezne olakšice
2.4.2.1. Hrvatski ratni vojni invalidi iz Domovinskog rata
2.4.2.2. Olakšice za potpomognuta područja i Grad Vukovar
Dinko Lukač
2.5. Obračun plaće
2.5.1. Puno radno vrijeme
2.5.2. Nepuno radno vrijeme/dodatni rad
2.5.3. Mlade osobe i radnici koji se prvi put zapošljavaju
2.5.4. Plaća u naravi
2.5.5. Članovi uprave
2.5.6. Umirovljenici – rad na nepuno radno vrijeme
Sandra Pezo
2.5.7. Izaslani radnici iz RH u inozemstvo
2.5.7.1. Uređenje statusa izaslanog radnika
2.5.7.1.1. Izaslanje radnika u zemlje članice EU-a i EGP-a
2.5.7.1.2. Izaslanje radnika u zemlje ugovornice
2.5.7.1.3. Izaslanje radnika u treće zemlje
2.5.7.2. Obvezni doprinosi za izaslane radnike
2.5.7.2.1. Osnovica i stope obveznih doprinosa
2.5.7.2.2. Ostali primici – obračun doprinosa
2.5.7.2.3. Obračun doprinosa na mjesečnu osnovicu
2.5.7.2.4. Oslobođenja i olakšice pri obračunu doprinosa na propisanu osnovicu
2.5.7.3. Oporezivanje plaća izaslanih radnika
2.5.7.3.1. Oporezivanje plaće izaslanog radnika u zemlji obavljanja rada
2.5.7.3.2. Oporezivanje plaće izaslanog radnika u RH
2.5.7.3.3. Mogućnosti iskazivanja dohotka iz inozemstva
2.5.7.3.4. Neoporezivi primitak – dnevnice za rad na terenu
2.5.7.3.5. Iskazivanje dohotka od nesamostalnog rada u obrascima
2.5.8. Pogranični radnici – nerezidenti RH
2.5.8.1. Plaćanje obveznih doprinosa prema međunarodnim propisima
2.5.8.2. Plaćanje poreza na dohodak prema međunarodnim ugovorima
2.5.8.3. Obveze pri isplati dohotka od nesamostalnog rada nerezidentu
2.5.9. Oporezivanje dohotka od nesamostalnog rada ostvarenog u inozemstvu
2.5.9.1. Obveza plaćanja predujma poreza na dohodak
2.5.9.2. Obveza prijavljivanja primitka kada je predujam poreza plaćen u državi izvora dohotka
2.5.9.3. Prijava o ostvarenom primitku i plaćenom porezu u inozemstvu
2.5.9.4. Izdatak po osnovi plaćenih obveznih doprinosa iz plaće u inozemstvu
Dinko Lukač
2.5.10. Zaposleni u diplomatskim i konzularnim predstavništvima stranih država
2.5.10.1. Prijava na mirovinsko i zdravstveno osiguranje
2.5.10.2. Obračun i dospijeće doprinosa
2.5.10.3. Obračun poreza na dohodak
2.5.10.4. Obrazac JOPPD
2.5.10.5. Inozemna organizacija koja ne uživa diplomatski imunitet
Sandra Pezo
2.5.11. Izaslani radnici iz inozemstva u RH
2.5.11.1. Uređivanje statusa i plaćanje doprinosa
2.5.11.1.1. Izaslanje radnika iz zemlje članice EU-a i EGP-a u RH
2.5.11.1.2. Izaslanje radnika iz zemlje ugovornice u RH
2.5.11.1.3. Izaslanje radnika iz treće zemlje u RH
2.5.11.2. Oporezivanje plaća izaslanih radnika u RH
2.5.11.2.1. Oporezivanje plaće izaslanog radnika u zemlji rezidentnosti
2.5.11.2.2. Oporezivanje plaće izaslanog radnika u zemlji obavljanja rada – u RH
2.5.11.3. Uvjeti za uvećanje osobnog odbitka nerezidenta
2.5.11.4. Neoporezivi primici radnika izaslanih na rad u RH
2.5.11.5. Izvješćivanje na Obrascu JOPPD
2.5.11.6. Evidencija o radnom vremenu izaslanog radnika
2.5.11.7. Primjeri obračuna plaća
2.5.11.8. Godišnji obračun poreza na dohodak
2.5.12. Rad stranca za poslodavca iz RH
Dinko Lukač
2.5.13. Rad u RH za poslodavca iz inozemstva
2.5.13.1. Rad za poslodavca iz EU
2.5.13.1.1. Obračun doprinosa po propisu zemlje rada
2.5.13.1.2. Obračun i plaćanje poreza na dohodak
2.5.13.1.3. Podnošenje Obrasca JOPPD
2.5.13.2. Rad u RH za poslodavca iz treće zemlje
Sandra Pezo
2.5.14. Rad stranaca u RH
2.5.14.1. Doprinosi za strane radnike iz države EU, EGP i Švicarske/države ugovornice/treće zemlje, zaposlene u RH
2.5.14.2. Oporezivanje plaće stranih radnika u RH
2.5.14.3. Isplate neoporezivih primitaka 2.6. Obračun plaće za prethodna porezna razdoblja – sudska/izvansudska presuda 2.6.1. Isplata plaće temeljem sudske presude
2.6.1.1. Obveze poreza (i prireza) na plaću isplaćenu temeljem sudske presude
2.6.1.1.1. Korištenje osobnog odbitka za protekla porezna razdoblja
2.6.1.1.2. Primjena poreznih stopa i poreznih razreda za protekla porezna razdoblja
2.6.1.1.3. Kamate na porez na dohodak 2.6.1.2. Obveze doprinosa na plaću isplaćenu temeljem sudske presude
2.6.1.3. Kamate na doprinose
2.6.1.4. Izvješćivanje, način evidentiranja i plaćanja javnih davanja po isplati plaća temeljem sudske presude ili nagodbe
2.6.1.4.1. Izvješćivanje o obračunanim plaćama po sudskoj presudi koji su naplaćeni u ovršnom postupku
2.6.1.5. Isplata plaće u bruto iznosu radniku u ovršnom postupku temeljem sudske presude
2.6.1.6. Primjeri obračuna plaća isplaćenih po sudskoj presudi
2.6.1.7. Neoporezivi primici isplaćeni temeljem sudske presude
2.6.2. Oporezivanje plaća koje se isplaćuju temeljem izvansudske nagodbe
2.6.2.1. Porezni tretman isplate primitaka temeljem izvansudske nagodbe
2.6.2.1.1. Plaća i ostali primici (naknade, nagrade, potpore i sl.)
2.6.2.2. Obračun doprinosa pri isplati plaće temeljem izvansudske nagodbe
2.6.2.3. Izvješćivanje Porezne uprave
2.7. Isplata naknade štete radniku
2.7.1. Isplata naknade štete radniku radi nedopuštenog otkaza ugovora o radu temeljem sudske presude
2.7.1.1. Sudski raskid ugovora o radu
2.7.1.2. Visina naknade štete
2.7.1.3. Obračun obveznih doprinosa
2.7.1.4. Porezni tretman isplaćene naknade štete
2.7.2. Isplata naknade štete radniku dogovoren izvansudskom nagodbom
2.7.3. Isplata naknade štete radniku zbog posljedica nesreće na radu
2.7.4. Isplata naknade štete radniku za slučaj npr. prepada, orobljavanja i pljačke na radnom mjestu
Gordana Lončar
2.8. Obračun i isplata plaće nasljedniku
2.9. Naknada plaće pripadnicima civilne zaštite
2.9.1. Materijalna prava mobiliziranih pripadnika postrojbi CZ-a
2.9.1.1. Naknada plaće
2.9.1.2. Naknada po danu mobilizacije
2.9.1.3. Naknada troškova prijevoza
2.9.1.4. Smještaj i prehrana i osiguranje od odgovornosti i/ili posljedica nesretnog slučaja
2.9.2. Porezni tretman primitaka i obveza doprinosa. Obveza doprinosa osoba osiguranih u određenim okolnostima
2.9.3.1. Obveznik obračunavanja doprinosa
2.9.3.2. Osnovica i stope za obračun doprinosa
2.9.3.3. Izvješćivanje o isplaćenim naknadama/obračunanim doprinosima
2.10. Plaća za vrijeme vojne službe u oružanim snagama RH
2.10.1. Prava fizičkih osoba pozvanih na vojnu obvezu
2.10.2. Pravo na naknadu plaće
2.10.3. Naknada troškova prijevoza sredstvima javnog prometa
2.10.4. Naknada troškova za prehranu i smještaj
2.10.5. Porezni tretman i obveza doprinosa
Dinko Lukač
2.11. Neisplata plaće i obračun javnih davanja
2.12. Naknadna isplata plaće
2.13. Godišnji obračun poreza na dohodak pri zadnjoj isplati plaće
2.13.1. Neredovita isplata plaće u tekućoj godini
2.13.2. Različito porezno opterećenje u tekućoj godini
2.13.3. Korištenje prava iz radnog odnosa u tekućoj godini
2.13.4. Utvrđivanje godišnjeg poreza na dohodak
2.13.5. Ispravljanje greške u godišnjem obračunu poreza na dohodak
2.13.6. Reobračun godišnjeg obračuna
III. OSTALI PRIMICI RADNIKA
Dinko Lukač
3. OSTALI PRIMICI RADNIKA
3.1. Isplate iznad neoporezivih iznosa
3.2. Dodatna plaća i bonusi
3.3. Naknada za neiskorišteni godišnji odmor
VI. PRIMICI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM
4. PRIMICI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM
Sandra Pezo
4.1. Darovanja dana za zdravstvene potrebe
4.1.1. Primatelji darovanja za zdravstvene potrebe
4.1.1.1. Obveze primatelja darovanja ako uvjeti nisu ispunjeni
4.1.2. Davatelji darovanja
4.1.2.1. Obveznici poreza na dobit
4.1.2.2. Davatelji darovanja – obveznici poreza na dohodak
Gordana Lončar
4.2. Primici po posebnim propisima
4.3. Humanitarne i javno oglašene akcije
4.3.1. Primici isplaćeni u okviru humanitarnih akcija
4.3.2. Primici isplaćeni u okviru javno oglašenih akcija
VI Sadržaj
Sandra Pezo
4.4. Isplata naknade štete drugim osobama
Gordana Lončar
4.5. Nagradni natječaji i natjecanja
4.6. Primici od otuđenja osobne imovine
V. NEOPOREZIVI PRIMICI
Dinko Lukač
5. NEOPOREZIVI PRIMICI
5.1. Neoporezivi primici radnika
5.1.1. Neoporezive nagrade
5.1.1.1. Prigodne nagrade
5.1.1.2. Nagrada za radne rezultate
5.1.1.3. Jubilarna nagrada
5.1.1.4. Darovi
5.1.1.4.1. Dar djetetu
5.1.1.4.2. Dar u naravi
5.1.1.5. Napojnice
5.1.2. Neoporezive potpore
5.1.2.1. Potpore za novorođenče
5.1.2.2. Bolovanje duže od 90 dana
5.1.2.3. Invalidnost radnika
5.1.2.4. Smrt radnika
5.1.2.5. Smrt člana obitelji
5.1.2.6. Potpora djetetu za školovanje do 15. godine života
5.1.3. Naknade troškova
5.1.3.1. Prehrana
5.1.3.1.1. Paušalna naknada za prehranu
5.1.3.1.2. Prehrana temeljem vjerodostojne dokumentacije
5.1.3.2. Smještaj radnika
5.1.3.3. Prijevoz na posao i s posla
5.1.3.4. Redovna skrb djece
5.1.3.5. Naknada za odvojeni život
5.1.3.6. Rad od kuće
5.1.3.7. Hrvatska turistička kartica
5.1.4. Dnevnice za službena putovanja
5.1.4.1. Dnevnica za službeno putovanje u tuzemstvu
5.1.4.2. Dnevnica za službeno putovanje u inozemstvu
5.1.5. Dnevnice za rad na terenu
5.1.5.1. Dnevnice za rad na terenu u tuzemstvu
5.1.5.2. Dnevnice za rad na terenu u inozemstvu
5.1.6. Premije dodatnog/dopunskog zdravstvenog osiguranja
5.1.7. Premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
5.1.7.1. Porezni tretman primitaka u okviru PEPP-a
5.1.8. Otpremnine
5.1.8.1. Otpremnina zbog odlaska radnika u mirovinu
5.1.8.2. Otpremnine zbog otkaza ugovora o radu po ZR-u
5.1.8.2.1. Isplata otpremnine u slučaju ozljede na radu ili profesionalne bolesti
5.1.8.2.2. Isplata otpremnine zbog prestanka radnog odnosa
5.1.8.2.3. Isplata otpremnine zbog kolektivnog viška radnika
5.1.9. Neoporezive isplate bivšim radnicima
5.2. Stipendije i nagrade učenicima i studentima
5.2.1. Stipendije
5.2.1.1. Stipendije za redovito školovanje
5.2.1.2. Športske stipendije
5.2.2. Naknade za rad preko učeničkih i studentskih udruga
5.2.2.1. Rad studenata
5.2.2.1.1. Ugovor o obavljanju studentskog posla
5.2.2.1.2. Obračun naknada i doprinosa
5.2.2.2. Rad učenika
5.2.2.2.1. Ugovor o povremenom radu redovitog učenika
5.2.2.2.2. Obračun naknada i doprinosa
5.2.2.3. Obveze naručitelja posla
5.2.2.4. Obveze posrednika
5.2.3. Nagrade učenicima na praksi
5.2.4. Nagrade za športska ostvarenja i naknade športašima amaterima
5.2.5. Nagrade učenicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru obrazovnog sustava
5.3. Primici digitalnih nomada
VI. DRUGI DOHODAK REZIDENATA I NEREZIDENATA
Dinko Lukač
6. DRUGI DOHODAK REZIDENATA I NEREZIDENATA
6.1. Opće odredbe o drugom dohotku
6.2. Obračun doprinosa
6.3. Obračun paušalnog izdatka od 30%
6.4. Obračun predujma poreza na dohodak
6.5. Rok za podnošenje JOPPD obrasca
6.6. Konačni drugi dohodak
6.6.1. Konačni drugi dohodak po osnovi povrata doprinosa
6.6.2. Konačni drugi dohodak po osnovi razlike vrijednosti imovine i visine sredstava kojima je stečena
6.6.3. Konačni drugi dohodak po osnovi privremenih/povremenih sezonskih poslova u poljoprivredi
6.6.4. Konačni drugi dohodak po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice)
6.7. Drugi dohodak koji nije konačan
6.7.1. Drugi dohodak rezidenata
6.7.2. Ugovor o djelu
6.7.3. Autorska djela
6.7.4. Umjetnička djela
6.7.5. Drugi dohodak nerezidenata
6.7.5.1. Ugovor o djelu
6.7.5.2. Autorska djela
6.7.5.3. Drugi dohodak umjetnika izvođača
VII. DOHODAK OD KAPITALA
Jasminka Rakijašić
7. DOHODAK OD KAPITALA
7.1. Dividende i udjeli u dobiti
7.1.1. Oporezivanje dividendi/udjela u dobiti
7.1.2. Izuzeća od oporezivanja dividendi/udjela u dobiti
7.1.3. Isplata predujmova dividendi/udjela u dobiti
7.1.4. Isplata dividende/udjela u dobiti nerezidentima
7.1.5. Izvješćivanje na Obrascu JOPPD
7.1.6. Primjeri isplate dividendi/udjela u dobiti
7.1.7. Plaćanje poreza i neto isplata
7.2. Dodjela ili opcijska kupnja vlastitih dionica i udjela u društvu
7.2.1. Dodjela vlastitih dionica/udjela
7.2.2. Opcijska kupnja vlastitih dionica
7.3. Kapitalni dobici
7.4. Kamate
7.5. Izuzimanja imovine i korištenje usluga
VIII. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA
8. DOHODAK OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA
Gordana Lončar
8.1. Dohodak od najma
8.1.1. Prijava u registar poreznih obveznika (RPO)
8.1.2. Dohodak od najma i zakupa
Sandra Pezo
8.2. Dohodak od otuđenja nekretnina
8.2.1. Otuđenje nekretnine u roku kraćem od dvije godine od dana njezine nabave
8.2.1.1. Priznati izdaci
8.2.1.2. Dan nabave nekretnine
8.2.1.3. Utvrđivanje nabavne vrijednosti
8.2.1.4. Utvrđivanje poreza
8.2.2. Otuđenje nekretnine stečene darovanjem
8.2.3. Otuđenje više od tri nekretnine iste vrste u razdoblju od pet godina
8.2.3.1. Utvrđivanje dohotka i dan nabave
8.2.3.2. Priznati izdaci
8.2.3.3. Nekretnine iste vrste
8.2.3.4. Utvrđivanje poreza
8.2.3.5. Otuđenje nekretnine stečene darovanjem
8.2.4. Otuđenje nekretnine kod dosmrtnog i doživotnog uzdržavanja
8.2.5. Prijava dohotka ostvarenog od otuđenja nekretnina
8.2.6. Procjena porezne obveze
8.3. Dohodak od imovinskih prava
8.3.1. Utvrđivanje dohotka od imovinskih prava
8.3.1.1. Otuđenje imovinskih prava
8.3.1.2. Ustupanje imovinskih prava
8.3.2. Oporezivanje dohotka od imovinskih prava
8.3.2.1. Oporezivanje otuđenja imovinskih prava
8.3.2.2. Oporezivanje ustupanja imovinskih prava
8.4. Dohodak od iznajmljivanja turistima
8.4.1. Turistički najam – porezni obveznik
8.4.2. Visina paušalnog poreza na dohodak
8.4.3. Utvrđivanje godišnjeg paušalnog poreza na dohodak
8.4.4. Porezne obveze po kratkoročnom i dugotrajnom najmu iste nekretnine u poreznom razdoblju
8.4.5. Izdavanje računa
IX. PRIJAVA DOHOTKA OSTVARENOG U/IZ INOZEMSTVA
Sandra Pezo
9. PRIJAVA DOHOTKA OSTVARENOG U/IZ INOZEMSTVA
9.1. Pojam rezidentnosti
9.2. Uređenost plaćanja poreza na dohodak prema međunarodnim ugovorima
9.3. Plaćanje obveznih doprinosa prema međunarodnim propisima
9.4. Obustava plaćanja predujma poreza na dohodak u RH
9.5. Izvješćivanje o inozemnom dohotku na Obrascu INO-DOH
9.5.1. Prijava dohotka od nesamostalnog rada u Obrascu INO-DOH
9.5.1.1. Dohodak ostvaren u državi s kojom RH ima u primjeni UIDO
9.5.1.2. Dohodak ostvaren u državi s kojom RH nema u primjeni UIDO
9.5.2. Drugi dohodak iz inozemstva u Obrascu INO-DOH
9.5.2.1. Drugi dohodak ostvaren u državi s kojom RH ima u primjeni UIDO
9.6. Porezni tretman drugog dohotka iz države s kojom nije u primjeni UIDO
9.7. Uračunavanje poreza plaćenog u inozemstvu
X. NAČIN ISPLATE PRIMITAKA
Dinko Lukač
10. NAČIN ISPLATE PRIMITAKA
10.1. Primici koji se isplaćuju na račun u banci
10.2. Primici koji se mogu isplatiti u gotovom novcu
10.3. Nalog za plaćanje
